Já comentamos várias vezes em artigos ou mesmo em nossas consultorias que é impossível para o gestor conduzir a sua empresa de forma sadia (para ele ou para o negócio), sem que possua conhecimento sobre como são formados receitas, despesas e resultados.

Dentro da análise econômica-financeira da empresa, podemos enumerar diversos índices importantes para o seu controle. Falamos de alguns deles neste artigo.

Em outras palavras, entender como esses índices de resultados são formados nem sempre fica bem claro na cabeça do gestor. Porém, como já foi colocado, é importante ter esses dados e aqui fazemos um parêntese: essas informações devem ser fornecidas pela contabilidade mensalmente.

Não é satisfatório receber os relatórios contábeis somente no fim do ano ou início do ano seguinte (obrigação fiscal) e só então descobrir que sua empresa está tendo prejuízo ou mesmo que o lucro diminuiu por causa, por exemplo, de um aumento dos gastos fixos. Essas coisas devem ser vistas e controladas
m-e-n-s-a-l-m-e-n-t-e!

Já tratamos em outros artigos sobre a relação da empresa com a contabilidade e o contador. Eles precisam ser seus aliados na gestão empresarial.

Por isso, saiba interpretar os relatórios contábeis e solicite ao seu contador que lhe envie mensalmente os demonstrativos.

Faça reuniões com ele para entender melhor o que está acontecendo e o que pode ser feito para corrigir e melhorar os resultados econômicos. Transforme o contador no seu braço direito…ou esquerdo.

Enfim, vamos em frente!

Dito isso, vamos entender como as receitas e despesas são classificadas e como estas formam os resultados do seu negócio. Falaremos hoje sobre a DRE (Demonstrativo de Resultado do Exercício).

A DRE faz parte dos relatórios contábeis (veja esse artigo) e é um dos mais importantes relatórios para se entender a saúde econômica do negócio. Entretanto, esse post não tem por objetivo explicar o que é uma DRE, mas sim como interpretá-la.

Estrutura Básica da DRE

O DRE pode ser gerado com dados contábeis ou gerenciais, mas sempre obedecendo ao princípio do Regime de Competência.

Com base neste princípio, todas as receitas, custos e despesas devem ser incluídas na data em que ocorreram (em termos contábeis, chamamos isto de data do fato gerador), independente da data de recebimento ou pagamento.

Vejamos o que cada linha quer dizer

1. Receita de Vendas

Receita de Vendas ou Receita Bruta é a soma de todos as vendas (produtos ou serviços) do período sem a dedução de impostos, devoluções ou descontos.

2. Deduções de Impostos

Neste grupo são somados todas os impostos incidentes diretamente sobre as vendas (produtos ou serviços como ISS e ICMS) as devoluções (vendas canceladas) e os descontos comerciais.

3. Receita Líquida

A Receita Líquida é o resultado das deduções feitas na Receita Bruta, ou seja, do valor apurado para o grupo Receita Bruta é subtraído o grupo Deduções e Impostos. É o valor utilizado para o cálculo da maioria dos indicadores econômicos e financeiros como o EBITDA, por exemplo.

4. Custo Variável

Representa os custos diretamente relacionados à fabricação de um produto, compra de uma mercadoria ou preparação de um serviço. Como o próprio nome diz, esses custos variam conforme o aumento ou redução das vendas. Veja mais sobre custos aqui.

5. Margem Bruta

É o resultado da Receita Líquida menos o Custo Variável. Representa o quanto de dinheiro sobra da venda depois de abatidos os custos diretamente envolvidos. É um indicador importante para a gestão da empresa.

6. Despesas Variáveis

São as despesas que apesar de não estarem diretamente ligadas à fabricação de um produto, compra de uma mercadoria ou preparação de um serviço, estão relacionados à sua venda. Por exemplo: Embalagens, fretes, comissões de vendedores.

7. Margem de Contribuição

Um dos principais indicadores para a saúde financeira do seu negócio. É formado pela subtração das Despesas Variáveis da Margem Bruta. Representa o quanto cada produto ou serviço contribui para o pagamento das despesas fixas e gerar lucro. Entenda um pouco mais sobre Margem de Contribuição neste artigo.

8. Gastos com Pessoal

São todos os gastos com folha de pagamento, incluindo encargos obrigatórios e benefícios oferecidos pela sua empresa.

9. Despesas Operacionais

Este grupo abrange todas as despesas fixas necessárias para a operação do seu negócio. Contas de água, luz e aluguel são exemplos de despesas operacionais. Lembre-se, as Despesas Operacionais independem das vendas, ou seja, elas ocorrerão independentemente se sua empresa vender ou não.

10. EBITDA

O EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) ou LAJIDA (Lucros Antes de Juros, Impostos, Depreciação e Amortização) é um dos indicadores mais usados na avaliação econômica de empresas, principalmente para empresas de capital aberto. Com ele, é possível descobrir quanto a empresa está gerando com sua atividade operacional (principal), não incluindo investimentos financeiros, empréstimos e impostos.

11. Depreciação, Amortização e Exaustão

Aqui encontramos todas as provisões (despesas que, mesmo que ainda não pagas, configuram-se como ocorridas) que reduzem o ativo da empresa durante a sua utilização. Podem ser entendidos como uma reserva (não gasto) de capital para que outro bem seja adquirido ao final da vida útil deste.

12. Outras Receitas e Despesas

Aqui podem ser encontrados receitas e despesas que não estão diretamente relacionados com qualquer um dos outros grupos acima, como o pagamento de amortizações financeiras ou recebimento de juros de investimentos.

13. Resultado Operacional

Representa o EBITDA menos a soma das depreciações, amortizações e exaustão mais outras receitas e despesas. Pode ser interpretado como o resultado da operação antes do pagamento dos tributos federais incidentes sobre o Resultado Operacional.

14. Tributos (IRPJ E CSLL)

Neste grupo constam todos os tributos (diferente de impostos) que devem ser pagos quando da apuração do Resultado Operacional – IRPJ E CSLL. É um indicador importante para a análise e planejamento tributário do seu negócio.

15. Resultado Líquido

Finalmente, o Resultado Líquido!. Aqui você encontra o resultado de todo esforço empreendido pela empresa em vender. É obtido subtraindo-se os Tributos Federais do Resultado Operacional. Não é preciso dizer que conhecer e entender o Resultado Líquido é fundamental. Ele é um dos motivos de “ser” do negócio, além de fornecer a base de importantes decisões estratégicas, como reinvestimentos ou distribuição de lucro entre os sócios.

Resumindo

Por fim, se você gestor entender como funcionam os Relatórios Contábeis, poderá utilizá-los não só para visualizar como anda o seu negócio em determinado período (análise vertical) como também poderá comparar sua evolução ao longo do tempo (análise horizontal).

Acima de tudo, eles ainda são a base para a montagem dos índices que norteiam e controlam a formulação e aplicação de estratégias empresariais (metas e KPIs).

Então faça um esforço e procure, ao receber esses relatórios, gastar um tempinho analisando e entendendo o que eles podem lhe mostrar sobre a saúde econômica da sua empresa!

E como sempre, se precisar de ajuda, é só entrar em contato com a Consultei. Vamos conversar, sem compromisso, para entender como podemos te ajudar.